Poslovi u Norveškoj: kako urediti registraciju, porez i PDV

Kada norveška firma angažuje vašu švedsku firmu za posao vrijedan više od 20 000 norveških kruna, NOK, obavezu prijavljivanja dijelite s naručiocem. Naručilac prijavljuje sam posao norveškoj poreskoj upravi Skatteetaten, a vaša firma svoje zaposlene koji će ga obavljati.

Već pri planiranju posla važno je voditi računa o dva praga:

• Vrijednost posla veća od 20 000 NOK: poslove koje naručuju norveške firme treba prijaviti u registar ugovorenih poslova i radnih odnosa.
• Više od 50 000 NOK oporezivog prometa i izuzimanja dobara i usluga tokom dvanaest mjeseci: firma se mora registrovati za PDV u Norveškoj.

1. Registrujte firmu kao NUF

Stranim firmama koje posluju u Norveškoj potreban je norveški registracijski broj. To važi i za firme koje tamo samo imaju zaposlene. Firma dobija taj broj registracijom u Brønnøysundregistren, norveškom registru firmi.

Strana firma kojoj je potreban norveški registracijski broj mora se registrovati kao strana firma registrovana u Norveškoj, NUF. Za poslovanje u Norveškoj odgovara švedska firma.

Ako poslujete kao samostalni preduzetnik, taj status imate i u Norveškoj, uz punu ličnu odgovornost. Skatteetaten objašnjava obaveze registracije na svojoj stranici za strane firme.

2. Podijelite obaveze prijavljivanja s naručiocem

Poslove i podugovorene poslove vrijedne više od 20 000 NOK koje norveški naručioci povjeravaju stranim firmama treba prijaviti u Oppdrags- og arbeidsforholdsregisteret, OAR, norveški registar ugovorenih poslova i radnih odnosa. Prijava mora obuhvatiti cijeli lanac izvođača i podizvođača.

Obaveze su podijeljene ovako:

• Naručilac prijavljuje posao.
• Vaša firma prijavljuje svoje zaposlene.
• Svaki podizvođač zasebno prijavljuje svoje zaposlene.

Prijave se mogu podnijeti elektronski uz odgovarajuća prava pristupa, naprimjer putem norveške elektronske identifikacije MinID i povezivanja s firmom registrovanom u Norveškoj. Za prijavu na papiru koriste se RF-1199 za naručioca i RF-1198 za izvođača.

Zaposleni potom moraju obaviti provjeru identiteta kod Skatteetatena, ako to već nisu učinili.

Poslove koje naručuju privatna lica iz Norveške, kao ni poslove vrijedne manje od 20 000 NOK, nije potrebno prijavljivati u OAR. Ipak, pri provjeri identiteta mora biti moguće predočiti pisani ugovor. U njemu treba navesti period rada, naručioca, izvođača i osobe koje će raditi.

Kada je naručilac privatno lice, zaposleni se registruju drugim putem: tada ih treba upisati u registar zaposlenih norveške uprave za rad i socijalnu zaštitu NAV, putem prijave poslodavca a-meldingen.

Služba za prekogranična pitanja Grensetjänsten Norge–Sverige objašnjava postupak prijavljivanja i podatke koje ugovor treba sadržavati.

3. Procijenite poreske obaveze zaposlenih

Plata za rad u Norveškoj u pravilu podliježe porezu u toj zemlji, ali poreski sporazumi mogu ograničiti tu obavezu. Prema Skatteetatenu, zaposleni je poreski obveznik ako je ispunjen bilo koji od sljedećih uslova:

• Boravak traje duže od 183 dana tokom dvanaestomjesečnog perioda.
• Poslodavac ima stalnu poslovnu jedinicu u Norveškoj.
• Zaposleni je ustupljen norveškoj firmi.
• Zaposleni radi za firmu u Norveškoj.

Skatteetaten navodi da zaposleni vjerovatno neće morati plaćati norveški porez ako su ispunjena sva tri uslova: boravi kraće od 184 dana tokom dvanaest mjeseci, nije radio u stalnoj poslovnoj jedinici koju je poslodavac osnovao u Norveškoj i nije ustupljen norveškoj firmi.

Ko smatra da njegova plata ne podliježe porezu u Norveškoj, to treba navesti u poreskoj prijavi. Provjerite trajanje boravka i način angažovanja prema uslovima Skatteetatena za zaposlene kod stranih poslodavaca.

4. Pratite prag za PDV

Za strane firme koje u Norveškoj ostvaruju promet oporeziv PDV-om važe ista pravila kao i za norveške firme. Norveški naziv za PDV je merverdiavgift, MVA.

Obaveza registracije nastaje kada oporezivi promet i izuzimanja dobara i usluga ukupno premaše 50 000 NOK tokom dvanaestomjesečnog perioda.

U posebnim slučajevima moguće je dobiti saglasnost za registraciju prije nego što firma počne ostvarivati promet ili dostigne propisani prag. Međutim, transferi između podružnice i sjedišta iste firme ne predstavljaju oporezivi promet i na njih se ne obračunava PDV.

Nakon registracije za PDV važi sljedeće:

• Prijava PDV-a, mva-meldingen, podnosi se elektronski, obično svaka dva kalendarska mjeseca.
• Prijava se mora podnijeti i za periode bez prometa.
• PDV se plaća najkasnije do roka za podnošenje prijave, obično mjesec i deset dana nakon završetka obračunskog perioda.

5. Vodite knjigovodstvo tokom rada

Ko ima obavezu podnošenja norveške prijave PDV-a, mora voditi i poslovne knjige prema norveškom zakonu o knjigovodstvu.

Na strane firme koje privremeno posluju na kopnu u Norveškoj primjenjuje se norveški zakon o računovodstvu. Firme s prometom manjim od 5 miliona NOK izuzete su od odredbi poglavlja 3–7 tog zakona. Sentralskattekontoret for utenlandssaker, norveški poreski ured za poslove s inostranstvom, može na zahtjev odobriti isto izuzeće i drugim obveznicima računovodstvenog izvještavanja.

Strane firme izuzete su i od obaveze dostavljanja godišnjih finansijskih izvještaja u Regnskapsregisteret, norveški registar godišnjih finansijskih izvještaja. Opća pravila o čuvanju računovodstvene dokumentacije i dalje važe.

6. Unesite poreske rokove u kalendar

Stranim firmama s ograničenom odgovornošću, poput švedskih dioničkih društava, obračunava se 22 posto poreza na dobit ostvarenu u Norveškoj. Akontacija poreza plaća se nakon podnošenja zahtjeva Skatteetatenu, u godini nakon godine u kojoj je prihod ostvaren, u dva jednaka dijela, uz mogućnost doplate:

• 15. februara: prva uplata.
• 15. aprila: druga uplata.
• 31. maja: posljednji dan za doplatu akontacije ako se procijeni da je uplaćeni porez prenizak, kako bi se izbjegla naknadna obaveza doplate poreza.

Samostalni preduzetnici plaćaju akontaciju poreza kada posluju s dobiti.

NUF mora podnijeti skattemelding, norvešku poresku prijavu, najkasnije do 31. maja, putem knjigovodstvenog sistema ili programa za izradu godišnjeg obračuna. Ta obaveza važi i za NUF koji tokom poreske godine nije imao promet, kao i za firme registrovane krajem godine.

Pojedini NUF-ovi mogu dobiti besplatan pristup programu za izradu godišnjeg obračuna. Firma mora imati sjedište u državi Evropskog ekonomskog prostora, EEP, ostvarivati promet u Norveškoj manji od 5 miliona NOK i tamo poslovati privremeno.

7. Završite posao uz plan za preostale prijave

Propusti u prijavljivanju PDV-a mogu dovesti do izricanja novčane kazne koja se obračunava svakodnevno, tvangsmulkt, radi pribavljanja podataka. Skatteetaten također može utvrditi porez procjenom, obračunati kamatu ili dodatni porez. Redovni dodatni porez iznosi 20 posto; u težim slučajevima može se uvećati za još 20 ili 40 posto.

Nakon posljednje isporuke provjerite promet, unesite rokove za preostale prijave PDV-a u kalendar i osigurajte da firma podnese poresku prijavu najkasnije do 31. maja. Ako prestajete poslovati u Norveškoj, odjavite i NUF ili zatvorite samostalnu preduzetničku djelatnost. Tako ćete planiranjem obuhvatiti i završeni posao i obaveze prijavljivanja koje slijede nakon njega.