Usluge s Balkana izvan EU: kako firma obračunava i prijavljuje moms

Taj postupak naziva se omvänd skattskyldighet, odnosno prijenos poreske obaveze: kupac umjesto prodavca obračunava i prijavljuje moms. Za usluge na koje se primjenjuje opće pravilo to važi kada švedska firma kupuje od prodavca iz zemlje izvan EU, koja se naziva i trećom zemljom.

1. Najprije utvrdite koju uslugu kupujete

Prema općem pravilu, usluga se oporezuje tamo gdje kupac obavlja svoju djelatnost. Za firmu u Švedskoj to u pravilu znači švedski moms. To je polazište, naprimjer, za konsultantske usluge koje firma kupuje za svoje poslovanje.

Pravilo se primjenjuje kada je kupac beskattningsbar person, odnosno lice koje obavlja ekonomsku djelatnost, poput firme ili udruženja koje se bavi takvom djelatnošću.

Međutim, vrsta usluge može odrediti da se porez obračunava u drugoj zemlji ili promijeniti ko je dužan prijaviti moms. Zato prvo provjerite spada li nabavka u neki od ovih izuzetaka:

• Prijevoz putnika: oporezuje se u Švedskoj ako se cijeli prijevoz obavlja u toj zemlji. Prijevoz između Švedske i inostranstva smatra se prodajom u inostranstvu.
• Ulaznice za događaje: oporezuju se tamo gdje se događaj održava. To, između ostalog, obuhvata kulturne, sportske, naučne i obrazovne događaje.
• Restoranske i ketering usluge: oporezuju se tamo gdje se usluga fizički pruža. Prodaja na brodovima ili u avionima u međunarodnom saobraćaju smatra se prodajom u inostranstvu. Dostava hrane bez pratećih usluga, poput postavljanja stolova ili posluživanja, ne smatra se restoranskom ni ketering uslugom.
• Kratkoročni najam prijevoznih sredstava: oporezuje se tamo gdje korisnik preuzima prijevozno sredstvo. Najam može trajati najviše 30 dana, odnosno najviše 90 dana za brodove. Duži periodi smatraju se dugoročnim najmom.
• Usluge povezane s nekretninama: oporezuju se tamo gdje se nekretnina nalazi. Za nekretninu u Švedskoj moms najčešće obračunava i prijavljuje kupac koji je registrovan za moms. Ako kupac nije registrovan, prodavac se mora registrovati i naplatiti švedski moms.

Za ostale prethodno navedene usluge koje su izuzete iz općeg pravila, prodavac mora naplatiti i prijaviti švedski moms te se registrovati u Švedskoj kada se usluga oporezuje u toj zemlji.

2. Provjerite je li firma registrovana za moms

I firma koja još nije registrovana za moms mora se registrovati kod Skatteverket (švedska poreska uprava) kada za svoje poslovanje kupuje usluge iz zemlje izvan EU na koje se primjenjuje opće pravilo. Isto važi, naprimjer, za udruženje koje obavlja ekonomsku djelatnost.

Izuzetak je kupac koji kupuje isključivo usluge izuzete iz općeg pravila.

Registracija i pravo na odbitak dva su odvojena pitanja. Koliki iznos momsa firma smije odbiti zavisi od toga za šta koristi nabavljenu uslugu.

3. Provjerite fakturu i obračunajte moms

Kod nabavke prema općem pravilu prodavac obično ne naplaćuje moms. Umjesto toga, kupac obračunava švedski moms na nabavku, po stopi koja važi za tu uslugu.

Ako je prodavac greškom obračunao strani PDV, prijenos poreske obaveze i dalje važi. Švedski moms tada treba obračunati na cijeli iznos fakture, uključujući strani PDV.

Strani PDV knjiži se kao trošak sve dok ga strana poreska uprava eventualno ne vrati.

Pri knjiženju nabavke krenite od fakture i odvojeno evidentirajte iznos dobavljača, švedski moms koji firma obračunava i dio za koji ima pravo na odbitak.

4. Popunite odgovarajuća polja u prijavi za moms

Usluge iz zemlje izvan EU na koje se primjenjuje opće pravilo prijavljuju se ovako:

• Polje 22: poreska osnovica nabavke.
• Polje 30, 31 ili 32: obračunati izlazni moms, zavisno od poreske stope.
• Polje 48: ulazni moms koji firma ima pravo odbiti.

Usluge kupljene iz druge zemlje EU prijavljuju se, umjesto toga, u polju 21. Zemlja dobavljača, dakle, određuje koje se polje koristi za nabavku.

Ako firma ima pravo na puni odbitak, iznos izlaznog momsa u pravilu odgovara iznosu odbitka. Ipak, oba iznosa moraju se prijaviti.

5. Utvrdite pravo na odbitak prema namjeni usluge

Nabavke za djelatnost koja podliježe momsu u pravilu daju pravo na odbitak tog poreza. Nabavke za privatnu upotrebu ili djelatnost oslobođenu momsa u pravilu ne daju to pravo.

Kod mješovite djelatnosti, koja obuhvata i prodaju oporezivu moms-om i prodaju oslobođenu tog poreza, odbitak za zajedničku nabavku treba razdijeliti na osnovu razumne procjene. Osnova za to mogu biti, naprimjer, promet, vrijeme ili površina.

Dva praga mogu omogućiti puni odbitak:

• Ako se usluga više od 95 posto koristi u djelatnosti koja podliježe momsu, može se odbiti cijeli iznos momsa.
• Cijeli iznos momsa može se odbiti i ako je više od 95 posto djelatnosti oporezivo moms-om, a ulazni moms na nabavku iznosi najviše 1 000 kruna.

Ako se usluga koristi i privatno i poslovno, može se odbiti samo dio koji se odnosi na poslovanje. Raspodjelu morate moći potkrijepiti dokumentacijom. Pravo na odbitak može postojati i za nabavke prije početka poslovanja ako je namjera bila koristiti ih isključivo u budućoj djelatnosti koja podliježe momsu.

Određeni izuzeci daju pravo na odbitak i kada je prodaja oslobođena momsa. Među njima su izvoz i neke usluge povezane s izradom periodičnih biltena za članove ili časopisa organizacija. Skatteverket objašnjava ta pravila o odbitku u vodiču Köpa varor eller tjänster till företaget.

Za nabavke povezane sa stambenim prostorom koji se koristi i za poslovanje u pravilu nije dozvoljen odbitak, naprimjer pri renoviranju kućne kancelarije. Pravo na odbitak može postojati ako je radni prostor potpuno odvojen i posebno prilagođen djelatnosti.

Završna provjera prije podnošenja prijave

Pripremite fakturu za konsultantske usluge prije podnošenja prijave: prvo provjerite primjenjuje li se na uslugu opće pravilo i je li firma registrovana za moms. Zatim unesite iznos nabavke u polje 22, obračunati moms u odgovarajuće polje među poljima 30–32, a odbitak na koji imate pravo prema poslovnoj upotrebi usluge u polje 48. Time ste prijavili i nabavku i moms koji firma sama obračunava.